НДС (VAT) в Финляндии. Правила и подробности.

                           ОБЩЕЕ

НДС (VAT, ALV) — Налог на добавленную стоимость, образуется при при продажи товаров или  услуг (перевозки пассажиров и товаров, строительство, швейные, консультационные услуги и прочие частные услуги.  Есть небольшие исключения, например, услуги в сфере здравоохранения не облагаются НДС. 

ПРИЯТНО, что :

• оборот и услуги в мелких масштабах , при которой оборот за отчётный 12-месячный период составляет максимум 8 500 евро, не облагается НДС. 
•  если оборот фирмы составляет 8 500 — 22 500 евро, то предприятие может получить налоговые льготы по выплате НДС.

На сегодняшний день (2012 год)  НДС в Финляндии составляет 24 %. Есть, правда, так же и  пониженные налоговые ставки. Например, 8% для пассажирских перевозок, гостиничном бизнесе,  в парикмахерском бизнесе и для  некоторых небольших ремонтных мастерских. Реализация продуктов питания облагается НДС  в 17%.

        Регистрация  в качестве плательщика НДС

В Финляндии фирмы обязаны по собственной инициативе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Иностранные фирмы, которые занимаются в Финляндии только поставкой или закупкой товаров в рамках ЕС, должны, зарегистрироваться в Финляндии в качестве обязанных подавать декларации.
Правила регистрации  как плательщика НДС —  в надлежащие органы подается письменное заявление

• Если регистрация происходит в момент учреждения предприятия, то используется бланк заявления об учреждении фирмы Y1.
• Если у фирмы уже имеется идентификационный номер (Y-tunnus), то для регистрации в качестве плательщика НДС используется бланк заявления Y4.

Бланки можно получить в Торговом регистре, налоговых органах, а также в интернете www.ytj.fi.  на сайте «финской налоговой инспекции» — https://www.vero.fi/

Заполненный бланк нужно послать в базу данных фирм и организаций по адресу: PL 2000, 00231 Helsinki.

                      Обязанности фирмы 

1. Заполнение и подача декларации НДС

• Фирма, зарегистрировавшаяся в качестве плательщика НДС, обязана подавать декларацию за каждый отчётный период. Как правило, в отношении платежей НДС, этим периодом является месяц.
• Декларация подаётся на специальном бланке по почте или в электронной форме через, так называемого, оператора TYVI.
• Последним днём подачи декларации в Налоговое управление является 12 число месяца, наступающего через месяц после отчётного. Например, декларацию НДС за сентябрь 2011 года нужно подать не позднее 12 ноября 2011 г.

Заполняет декларацию, как правило, ваш бухгалтер, но все же Вы сами тоже должны иметь представления о том, что следует указать в декларации. 
ИТАК:
В декларации нужно указать  сведения, относящиеся к отчётному периоду:
— сумма налога по операциям внутри страны ;
— сумма налога по закупкам в странах ЕС;
— налоговые вычеты;
— не облагаемый налогом торговый оборот;
— продажи в странах ЕС;
— закупки в странах ЕС.
— негативный налог за предыдущий месяц;
— выплачиваемый/перемещаемый на следующий отчётный месяц негативный налог;

Фирма должна подавать декларацию также и за те месяцы, когда предпринимательская деятельность не велась.

Тогда в пункт бланка «деятельность без НДС мес.год — мес.год» проставляется нужный период времени (например, если речь идёт о январе 2011 г., то отметка будет выглядеть следующим образом: 0111-***).

Платёж по НДС должен быть совершен на счёт Налогового управления не позднее 15 числа месяца, наступающего через месяц после отчётного, то есть в тот же период, что даётся для подачи декларации.

Далее ДЛЯ ТЕХ, чья фирма, зарегистрированная в Финляндии в качестве плательщика НДС, занимается продажей товаров плательщику НДС, действующему в другой стране ЕС, и в связи с этим  товары перевозятся из Финляндии в другую страну ЕС.

2. Сводная декларация

Продавец, кроме декларации по НДС, подаёт также и сводную декларацию об этих продажах.

Сводные декларации подаются поквартально и не позже 15 числа месяца, наступающего через месяц после окончания квартала. (сводную декларацию за первый квартал 2011 года (январь — март) нужно подавать не позднее 15 мая 2011 года)

В сводной декларации нужно сообщать следующие сведения, относящиеся к отчётному кварталу: 
— код страны покупателя (из двух букв); 
— идентификационный номер покупателя; 
— продажи внутри ЕС с классификацией по покупателям; 
— общая стоимость продаж внутри ЕС; 
— при необходимости специальный код (3-трёхсторонняя торговля).

Декларация intrastat

Плательщик НДС, занимающийся торговлей с другими странами ЕС, обязан ежемесячно подавать также и декларацию intrastat, если закупки или продажи в странах ЕС превышают сумму в 100 000 евро. 

       Система вычетов НДС при закупках   

Главное правило -покупатель-плательщик НДС может вычитать НДС, содержащиеся в закупочных ценах, из своих налоговых выплат, если закупки сделаны для ведения облагаемой НДС предпринимательской деятельности.  Покупатель должен иметь подтверждающий приобретение товаров счёт-фактуру.

Налоговые вычеты нельзя делать, если плательщик НДС делает приобретения для деятельности, не связанной с ведением облагаемой НДС предпринимательской деятельностью. Кроме того, в Законе о налоге на добавленную стоимость указано, приобретение каких товаров не даёт оснований к осуществлению вычетов:

• недвижимость, используемая плательщиком НДС или его персоналом в качестве жилья, детского сада, места для занятий хобби или места для отдыха, а также относящиеся к этой недвижимости товары или услуги;
• товары и услуги, относящиеся к перевозке плательщика НДС или его персонала с места проживания на работу и обратно;
• товары и услуги, используемые для представительских целей;
• почтовая марка или другое, сравнимое с этим право, если налог за осуществление перевозок не выплачивается на основании того, что они происходят за границей;
• легковые машины, т.н. машины двойного использования (kaksikayttoautot), мотоциклы, фургоны для семейных путешествий, суда, в соответствии с их конструкцией предназначенные, в основном, для развлечений и занятий спортом, бассейны, разрешённый вес которых составляет максимум 1 550 кг, а также товары и услуги, относящиеся к их использованию.

Счёт-фактура — обязательное условие для принятия к вычету НДС

Не имеет значения, кто составляет счёт-фактуру. Его может составить продавец, покупатель или третье лицо.

Продавец обязан давать счёт покупателю при продаже подлежащих обложению НДС товаров и услуг, если покупатель является индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (ALV § 209 ) в счёте должны быть указаны:

• дата выписки;
• порядковый номер;
• идентификационный номер продавца (внутри страны — Y-tunnus);
• идентификационный номер покупателя
• наименование и адрес покупателя и продавца;
• количество и описание поставляемых товаров, а также объём и описание характера оказанных услуг;
• день поставки товаров, оказания услуг или дата произведения предоплаты;
• основание уплаты налога с налоговыми ставками и стоимость единицы товара без учёта НДС, а также компенсации и уценки (если таковые не содержатся в стоимости единицы товара);
• налоговая ставка;
• подлежащая выплате сумма НДС;

кроме того, если  ситуация требует: 

• основания освобождения от налогообложения или возникновения т.н. ситуации «перевёрнутой обязанности выплаты НДС»;
• сведения о новых транспортных средствах;
• упоминание о маргинальном налогообложении использованных товаров, предметов искусства, коллекционирования и античных предметов, а также деятельности туристических фирм;
• отметка о продаже инвестиционного золота;
• в исправленном счёте-фактуре должна иметься ссылка на первоначальный счёт

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА 

Когда речь идет о счетах на небольшие суммы (максимально 250 евро) или когда технические условия, в данной сфере деятельности таковы, что все обязательные условия по составлению счёта было бы трудно соблюсти, применяется упрощенная система.

Упрощённые счета-фактуры применяются также, в розничной торговле или при продаже товаров исключительно частным лицам.

При продажах ли других  международных операциях (и в страны ЕС тоже) упрощённые счета-фактуры не применяются, согласно закону.

Упрощенные счета-фактуры содержат :
— дату выписки;
— наименование и идентификационный номер продавца (Y-tunnus);
— количество и описание поставляемых товаров, а также описание характера оказанных услуг;
— подлежащая выплате сумма НДС с налоговыми ставками или основание уплаты налога с налоговыми ставками.

НДС (VIT) в Финляндии. Правила и подробности.